Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, por el que se aprueba el Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

Qué ha cambiado

2 modificaciones desde su publicación, de la más reciente a la más antigua.

• 28 de diciembre de 2012
  Reforma BOE-A-2012-15700
  Ver qué cambió →
• 18 de noviembre de 2008
  Reforma BOE-A-2008-18548
  Ver qué cambió →
• 23 de octubre de 2003
  Versión original BOE-A-2003-19571

Artículo por artículo

Qué dice cada artículo, en lenguaje sencillo (21 artículos con resumen).Pulsa en un artículo para leer su texto oficial en el BOE.

1. Artículo único — Aprobación del Reglamento para la aplicación del régimen fiscal de las entidades sin fines lucrativos y de los incentivos fiscales al mecenazgo

   Se aprueba el Reglamento para aplicar el régimen fiscal de entidades sin fines lucrativos e incentivos al mecenazgo.

2. Disposición derogatoria única — Derogación normativa

   Se derogan disposiciones contrarias, especialmente el Real Decreto 765/1995 sobre incentivos fiscales a la participación privada.

3. Disposición final primera — Modificación del Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales y Actos Jurídicos Documentados, aprobado por el Real Decreto 828/1995, de 29 de mayo

   El Real Decreto 1270/2003 modifica el Reglamento del Impuesto sobre Transmisiones Patrimoniales. Establece que las entidades sin fines lucrativos y religiosas deben acreditar su exención mediante certificados específicos. Además, permite la devolución de cantidades ingresadas si se ha aplicado indebidamente el régimen fiscal especial.

4. Disposición final segunda — Modificación del Reglamento del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas, aprobado por el Real Decreto 214/1999, de 5 de febrero

   Las entidades deben remitir en enero una declaración informativa sobre donativos del año anterior, con datos del donante, importe y deducciones autonómicas.

5. Disposición final tercera — Modificación del Reglamento del Impuesto sobre Sociedades, aprobado por el Real Decreto 537/1997, de 14 de abril

   Se modifica el Reglamento del Impuesto sobre Sociedades. Se exceptúa de retención al arrendamiento si el arrendador tributa por epígrafes del grupo 861 IAE y la cuota no es cero. Se añade excepción para rentas del Consorcio de Compensación de Seguros por liquidación de aseguradoras.

6. Disposición final cuarta — Entrada en vigor

   El Real Decreto 1270/2003, de 10 de octubre, entra en vigor el día siguiente al de su publicación en el Boletín Oficial del Estado.

7. Artículo 1 — Opción por la aplicación del régimen fiscal especial de las entidades sin fines lucrativos

   Las entidades comunican su opción al régimen fiscal especial mediante declaración censal. Se aplica al periodo posterior y sucesivos. La renuncia requiere un mes de antelación. Se condiciona al cumplimiento de requisitos del artículo 3 de la Ley 49/2002.

8. Artículo 2 — Aplicación del régimen fiscal especial a efectos de los tributos locales

   Las entidades sin fines lucrativos comunican la opción al ayuntamiento para IBI e IVTNU, o con la declaración censal para IAE. La renuncia se comunica al ayuntamiento o con declaración censal. Quienes pagaron indebidamente tienen derecho a devolución.

9. Artículo 3 — Memoria económica

   La memoria económica de entidades sin fines lucrativos debe incluir identificación de rentas, gastos por proyecto, retribuciones a patronos y participación en sociedades. Se presenta en 7 meses desde el cierre del ejercicio ante la Agencia Tributaria. No es obligatoria si los ingresos no superan los

10. Artículo 4 — Acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta respecto de las rentas exentas percibidas por las entidades sin fines lucrativos

    La acreditación para excluir retención sobre rentas exentas se efectúa mediante certificado de la Agencia Tributaria, que confirma la opción por el régimen fiscal especial y que no se ha renunciado. Su vigencia dura hasta el fin del período impositivo del solicitante.

11. Artículo 5 — Retribuciones de los administradores nombrados en representación de las entidades sin fines lucrativos

    Para excluir retención en retribuciones de administradores, el pagador debe acreditar que las retribuciones fueron percibidas por la entidad sin fines lucrativos que representan.

12. Artículo 6 — Certificación y declaración informativa de los donativos, donaciones y aportaciones recibidas

    La certificación de donativos debe incluir datos fiscales, importe, destino y carácter irrevocable. La entidad debe remitir una declaración informativa a Hacienda en enero con datos de donantes, importes y revocaciones del año anterior. El Ministro de Hacienda determina el formato y lugar de

13. Artículo 7 — Contenido y ámbito de aplicación

    Los beneficios fiscales exigen ley específica para eventos de interés público y reconocimiento previo de la Administración tributaria, que puede comprobar requisitos y regularizar.

14. Artículo 8 — Requisitos de los gastos, actividades u operaciones con derecho a deducción o bonificación

    Gastos de propaganda plurianual deben tener certificación y cumplir condiciones (material gratuito, pabellones, campañas, espacios gratuitos) para promoción del evento. La base de deducción es el 100% si el contenido es esencialmente divulgativo, o el 25% en caso contrario.

15. Artículo 9 — Procedimiento para el reconocimiento de los beneficios fiscales por la Administración tributaria

    La solicitud de deducciones fiscales debe presentarse 45 días antes del inicio del plazo de declaración. La resolución se notifica en 30 días (o 2 meses para bonificaciones locales). Si no hay respuesta en el plazo, se entiende otorgado el reconocimiento previo del beneficio fiscal.

16. Artículo 10 — Certificaciones del consorcio o del órgano administrativo correspondiente

    Para obtener certificaciones, se debe solicitar al consorcio u órgano administrativo adjuntando documentación y presupuesto. El plazo de presentación termina 15 días después del acontecimiento. La certificación debe incluir datos del solicitante, descripción de la actividad y confirmación de

17. Artículo 11 — Remisión de las certificaciones expedidas por el consorcio o el órgano administrativo

    El consorcio u órgano administrativo remite al Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT, en enero, abril, julio y octubre, copias de certificaciones del trimestre anterior. Si no se emitió certificación, se remite la solicitud del interesado.

18. Artículo 12 — Aplicación del régimen de mecenazgo prioritario

    Las entidades de mecenazgo prioritario obtienen certificación del consorcio. Expiden certificaciones a aportantes y remiten al consorcio, en dos meses tras el ejercicio, relación de actividades y copias. El consorcio remite al Departamento de Gestión Tributaria de la AEAT en dos meses.

19. Disposición adicional única — La Iglesia Católica y otras iglesias, confesiones y comunidades religiosas: aplicación del régimen fiscal especial y acreditación a efectos de la exclusión de la obligación de retener o ingresar a cuenta

    La Iglesia Católica y otras confesiones con régimen especial no comunican datos. La acreditación para no retener exige certificado de la AEAT y certificación del Registro de Entidades Religiosas.

20. Disposición transitoria única — Opción por el régimen fiscal especial para determinados períodos impositivos

    El régimen fiscal especial de la Ley 49/2002 aplica a períodos iniciados tras el 25/12/2002 y finalizados antes de este reglamento, si las entidades se acogen en 3 meses.

21. Disposición final única — Habilitación normativa

    Se autoriza al Ministro de Hacienda para dictar las disposiciones necesarias para el desarrollo y ejecución del Reglamento.