Convenio entre el Reino de España y la República de Chipre para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, y su Protocolo, hechos en Nicosia el 14 de febrero de 2013

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• 26 de mayo de 2014
  Versión original BOE-A-2014-5485

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El Convenio entre España y Chipre para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes en uno o en ambos Estados contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre renta y patrimonio en España (IRPF, Sociedades, No Residentes, Patrimonio) y Chipre (Renta, Sociedades, Defensa, Inmuebles, Ganancias Capital). Incluye impuestos futuros idénticos.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define términos: España/Chipre (territorio/jurisdicción), persona (física/jurídica), sociedad, empresa, tráfico internacional (buques/aeronaves), autoridad competente (Ministros de Hacienda) y nacional.

4. Artículo 4 — Residente

   Residente: persona sujeta a imposición por domicilio/residencia. Conflictos: vivienda permanente, intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad o acuerdo entre autoridades. Personas jurídicas: sede de dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   Establecimiento permanente: lugar fijo de negocios (sedes, sucursales, fábricas, minas). Obras >12 meses. Excluye almacenamiento/compra auxiliar. Incluye agentes con poder de contrato. Excluye agentes independientes.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Rentas inmobiliarias: imponibles en el Estado donde estén situados los bienes (incluidos agrícolas/forestales). Incluye accesorios, ganado, derechos de explotación de recursos naturales. No incluye buques/aeronaves.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Beneficios empresariales: imponibles solo en el Estado de residencia, salvo establecimiento permanente en otro Estado. Los beneficios se atribuyen como si fuera empresa independiente. Se deducen gastos. Método anual uniforme.

8. Artículo 8 — Transporte marítimo y aéreo

   Los beneficios del transporte marítimo y aéreo internacional se gravan solo en el Estado con la sede de dirección efectiva. Incluye alquiler de naves y contenedores residuales. Si la sede está a bordo, se considera el puerto base o el Estado de residencia del explotador.

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   En empresas asociadas con condiciones no independientes, se pueden ajustar los beneficios para gravarlos correctamente. Si un Estado ajusta beneficios ya gravados en el otro, este practicará el ajuste fiscal correspondiente tras consultar a las autoridades competentes.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Los dividendos se gravan en el Estado del residente. Si el beneficiario es residente del otro Estado, el impuesto no supera el 5% del bruto, salvo que posea ≥10% del capital, en cuyo caso es exento. Se aplica a acciones, bonos de disfrute y participaciones.

11. Artículo 11 — Intereses

    Los intereses solo se gravan en el Estado del residente beneficiario. Se excluyen penalizaciones por mora. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado o si hay relaciones especiales que inflen el importe más allá de lo acordado.

12. Artículo 12 — Cánones

    Los cánones solo se gravan en el Estado del residente beneficiario. Incluyen derechos de autor, patentes, marcas y know-how. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado o si hay relaciones especiales que inflen el importe más allá de lo acordado.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Las ganancias por enajenación de inmuebles o activos de establecimiento permanente se gravan en el Estado donde están situados. Buques/aeronaves en la sede de dirección. Acciones con valor inmobiliario >50% también. El resto, en el Estado del transmitente.

14. Artículo 14 — Rentas del trabajo

    Los sueldos se gravan en el Estado del residente, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. Excepción: no se gravan allí si se trabaja ≤183 días, paga un no residente y no lo soporta un establecimiento permanente. Buques/aeronaves: sede de dirección.

15. Artículo 15 — Participaciones de consejeros

    Las retribuciones de consejeros residentes en un Estado pueden tributar en el otro Estado donde reside la sociedad.

16. Artículo 16 — Artistas y deportistas

    Artistas y deportistas tributan en el Estado donde ejercen su actividad. Si las rentas se atribuyen a terceros, también tributan allí.

17. Artículo 17 — Pensiones

    Las pensiones por empleo anterior solo tributan en el Estado de residencia del beneficiario.

18. Artículo 18 — Función pública

    Sueldos y pensiones de funcionarios tributan en el Estado pagador. Excepción: si se prestan servicios en el otro Estado y se es residente/nacional allí, tributan en ese otro Estado.

19. Artículo 19 — Estudiantes

    Las ayudas a estudiantes o aprendices residentes en otro Estado no tributan en el Estado de estancia si provienen de fuentes exteriores.

20. Artículo 20 — Otras rentas

    Las rentas no mencionadas en el Convenio solo se gravan en el Estado de residencia del contribuyente. Excepción: si hay establecimiento permanente vinculado, se aplica el artículo 7.

21. Artículo 21 — Patrimonio

    El patrimonio se grava en el Estado donde estén los bienes inmuebles o el estable permanente. Buques/aeronaves internacionales solo en el Estado de sede efectiva. Resto en Estado de residencia.

22. Artículo 22 — Eliminación de la doble imposición

    España evita doble imposición mediante deducción del impuesto pagado en Chipre (hasta el límite español) o considerando rentas exentas para calcular el resto. Chipre admite deducción del impuesto español.

23. Artículo 23 — No discriminación

    Prohibición de discriminación fiscal por nacionalidad o capital extranjero. Los intereses/cánones son deducibles en igualdad de condiciones. No obliga a deducciones personales por estado civil.

24. Artículo 24 — Procedimiento amistoso

    Quien considere una imposición no conforme al Convenio puede someter su caso a la autoridad competente en 3 años desde la notificación. Las autoridades intentarán un acuerdo amistoso para evitar la doble imposición.

25. Artículo 25 — Intercambio de información

    Las autoridades intercambiarán información fiscal confidencial para aplicar el Convenio. No se obliga a revelar secretos empresariales o datos contrarios al orden público, ni a adoptar medidas administrativas propias.

26. Artículo 26 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    Los miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares mantienen sus privilegios fiscales según el Derecho internacional o acuerdos especiales, sin que el Convenio los afecte.

27. Artículo 27 — Entrada en vigor

    El Convenio entra en vigor 3 meses tras la última notificación de cumplimiento de procedimientos internos. Afecta a impuestos de renta o patrimonio de ejercicios que comiencen desde esa fecha.

28. Artículo 28 — Denuncia

    Cualquier Estado puede denunciar el Convenio con 6 meses de antelación al final de un año civil, pasado el plazo de 5 años desde su entrada en vigor. Dejará de surtir efecto según la fecha de notificación.