Convenio entre el Reino de España y la República de Chile para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de Impuestos sobre la Renta y sobre el Patrimonio y Protocolo, hecho en Madrid el 7 de julio de 2003

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• 21 de junio de 2022
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• 2 de febrero de 2004
  Versión original BOE-A-2004-1897

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El Convenio entre España y Chile para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre renta y patrimonio en España (IRPF, Sociedades, No Residentes, Patrimonio) y Chile (Ley Impuesto Renta). Incluye impuestos futuros análogos.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define términos clave: España y Chile incluyen sus aguas jurisdiccionales. Persona incluye físicas y jurídicas. Autoridad competente es el Ministro de Hacienda de cada país. Nacional es persona física o jurídica con la nacionalidad de uno de los Estados.

4. Artículo 4 — Residente

   Residente es quien está sujeto a imposición por domicilio o residencia. Si se es residente de ambos países, se resuelve por vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad. Si no hay acuerdo, las autoridades competentes lo resuelven amistosamente.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   Establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios. Incluye sedes, sucursales, obras de construcción (>6 meses) y prestación de servicios (>183 días/12 meses). Excluye almacenes de depósito, compra de bienes o actividades preparatorias. No lo es por agentes independientes.

6. Artículo 6 — Rentas de bienes inmuebles

   Las rentas de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante pueden imponerse allí. Se incluyen explotaciones agrícolas, forestales, yacimientos minerales. Buques y aeronaves no son bienes inmuebles.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Los beneficios empresariales solo se gravan en el Estado de la empresa, salvo si hay establecimiento permanente en el otro. Se atribuyen beneficios atribuibles al establecimiento, deduciendo gastos. El método debe ser anual y constante.

8. Artículo 8 — Transporte marítimo y aéreo

   Los beneficios de explotación de buques o aeronaves en tráfico internacional solo se gravan en el Estado de la empresa. Incluye ingresos brutos e intereses inherentes. Se aplica a fletamentos, arrendamientos y participación en pools.

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   Si empresas asociadas en España y Chile tienen condiciones comerciales distintas a las de mercado, el otro Estado puede ajustar los beneficios tributables. Se aplicará ajuste mutuo si hay doble imposición.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Dividendos: imponibles en residencia del beneficiario (5% si posee ≥20% capital; 10% resto). Definición amplia de dividendos. Excepciones para establecimientos permanentes.

11. Artículo 11 — Intereses

    Intereses: imponibles en residencia del beneficiario (5% para bancos/seguros/bolsas/maquinaria; 15% resto). Definición estricta. Excepciones para establecimientos permanentes.

12. Artículo 12 — Cánones o regalías

    Regalías: imponibles en residencia del beneficiario (5% para equipos; 10% resto). Definición amplia. Excepciones para establecimientos permanentes y relaciones especiales.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Ganancias de capital: inmuebles (estado situación); establecimiento permanente (estado situación); buques/aeronaves (residencia vendedor); acciones (estado sociedad si >50% inmuebles o ≥20% capital; máx 16% resto).

14. Artículo 14 — Rentas del trabajo dependiente

    El Artículo 14 del Convenio España-Chile establece que los sueldos solo tributan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza allí más de 183 días, el empleador sea residente o el gasto lo soporte un establecimiento permanente.

15. Artículo 15 — Participaciones de Consejeros

    Las retribuciones de consejeros residentes en un Estado Contratante que formen parte del consejo de una sociedad del otro Estado pueden tributar en este último.

16. Artículo 16 — Artistas y deportistas

    Las rentas de artistas y deportistas residentes en un Estado por actividades en el otro pueden tributar allí. Si las percibe un tercero, también tributan en el Estado de la actividad.

17. Artículo 17 — Pensiones y alimentos

    Las pensiones y alimentos a residentes solo tributan en su Estado de residencia. Si el pagador no puede deducirlos, no tributan en el Estado del perceptor.

18. Artículo 18 — Funciones públicas

    Los sueldos públicos solo tributan en el Estado pagador, salvo si se prestan servicios en el otro Estado y el residente es nacional o no fue residente solo por ello. Se aplica a actividades empresariales estatales.

19. Artículo 19 — Estudiantes

    Las cantidades para gastos de estudiantes, aprendices o practicantes residentes en otro Estado no tributan en el Estado de estancia si provienen de fuentes exteriores.

20. Artículo 20 — Otras rentas

    Las rentas no mencionadas en el Convenio se gravan solo en el Estado de residencia del contribuyente, salvo excepciones por establecimiento permanente o origen en el otro Estado.

21. Artículo 21 — Patrimonio

    El patrimonio se grava en el Estado donde estén situados los bienes inmuebles o el estable permanente. Buques/aeronaves internacionales solo en el Estado de residencia de la empresa.

22. Artículo 22 — Eliminación de la doble imposición

    Eliminación doble imposición: España permite deducción por impuestos pagados en Chile (renta/patrimonio). Chile permite crédito fiscal por impuestos pagados en España. Ambos consideran rentas exentas para calcular resto.

23. Artículo 23 — No discriminación

    El Convenio prohíbe la discriminación fiscal entre nacionales de España y Chile. Los residentes y establecimientos permanentes deben recibir un trato no menos favorable. Los intereses, cánones y deudas son deducibles en igualdad de condiciones, salvo excepciones específicas.

24. Artículo 24 — Procedimiento amistoso

    Si la imposición no se ajusta al Convenio, el contribuyente puede reclamar ante la autoridad competente en 3 años desde la notificación. Las autoridades buscan soluciones amistosas.

25. Artículo 25 — Intercambio de información

    Las autoridades fiscales de España y Chile intercambian información necesaria para aplicar el Convenio, manteniéndola en secreto. No se obliga a adoptar medidas contrarias a la legislación interna ni a revelar secretos comerciales o datos contrarios al orden público.

26. Artículo 26 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    El Convenio no afecta los privilegios fiscales de miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares según el Derecho internacional o acuerdos especiales.

27. Artículo 27 — Entrada en vigor

    El Convenio entra vigor al recibir la última notificación. En Chile aplica desde enero siguiente. En España, desde enero siguiente a la entrada en vigor. Deroga el acuerdo de 1976 sobre navegación aérea.

28. Artículo 28 — Denuncia

    El Convenio es indefinido. Tras 5 años, cualquiera de los Estados puede denunciarlo antes del 30 de junio. Los efectos cesan en Chile y España desde el 1 de enero del año siguiente a la denuncia.