Convenio entre el Reino de España y Barbados para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta, hecho en Bridgetown el 1 de diciembre de 2010
Este acuerdo evita que pagues dos veces los mismos impuestos por tus ingresos si tienes relación económica o laboral entre España y Barbados.
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Artículo por artículo
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Artículo 1 — Personas comprendidas
El Convenio entre España y Barbados para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.
Artículo 2 — Impuestos comprendidos
El Convenio aplica a impuestos sobre la renta en Barbados (renta, sociedades, petróleo) y España (IRPF, IS, no residentes, locales). Incluye impuestos futuros idénticos.
Artículo 3 — Definiciones generales
Define términos: Barbados (territorio y aguas), España (Reino y jurisdicción), persona (física/jurídica), sociedad, empresa, tráfico internacional y autoridad competente (Ministro de Economía/Hacienda). Términos no definidos siguen la legislación fiscal local.
Artículo 4 — Residente
Residente: persona sujeta a imposición por domicilio, residencia, etc. Conflictos: vivienda permanente, centro de intereses, residencia habitual, nacionalidad o acuerdo entre autoridades. Personas jurídicas: sede de dirección efectiva.
Artículo 5 — Establecimiento permanente
Establecimiento permanente: lugar fijo de negocios (sedes, sucursales, fábricas, minas). Obras/proyectos: EP si duran más de 9 meses. Excluidos: almacenamiento, compra, actividades auxiliares. Agentes dependientes sí constituyen EP.
Artículo 6 — Rentas inmobiliarias
Rentas de bienes inmuebles situados en el otro Estado pueden imponerse allí. Incluye agrícolas/forestales, derechos minerales, usufructo. No incluyen buques/aeronaves. Aplica a uso directo, arrendamiento, aparcería y participaciones que den derecho al disfrute.
Artículo 7 — Beneficios empresariales
Beneficios empresariales solo imponibles en el Estado de la empresa, salvo EP en el otro Estado. Los beneficios imputables al EP se calculan como si fuera independiente, deduciendo gastos. Método anual uniforme. No atribuye beneficios por simple compra.
Artículo 8 — Transporte marítimo y aéreo
Los beneficios del transporte marítimo y aéreo internacional se gravan solo en el Estado con la sede de dirección efectiva. Si está a bordo, se considera el puerto base o el de residencia del explotador. También aplica a participaciones en pools.
Artículo 9 — Empresas asociadas
En empresas asociadas, si las condiciones difieren de las de mercado, los beneficios omitidos pueden gravarse. Si un Estado ajusta impuestos por esto, el otro Estado practicará el ajuste correspondiente consultando a las autoridades competentes.
Artículo 10 — Dividendos
Los dividendos pueden tributar en el Estado del beneficiario o del pagador. El impuesto en el Estado del pagador no excede del 0% si posee el 25% del capital, o del 5% en otros casos. Se aplica al 0% a remesas de beneficios de establecimientos permanentes.
Artículo 11 — Intereses
Los intereses solo pueden tributar en el Estado del beneficiario efectivo. No se aplica si hay establecimiento permanente vinculado al crédito. El exceso por relaciones especiales se grava según legislación de cada Estado.
Artículo 12 — Cánones
Los cánones solo se tributan en el Estado de residencia del beneficiario. Se definen como pagos por uso de derechos de autor, patentes, marcas, equipos o información técnica. Excepciones: si hay establecimiento permanente o base fija vinculada, se aplica el art. 7 o 14. Si hay relaciones especiales,
Artículo 13 — Ganancias de capital
Las ganancias por venta de inmuebles en otro Estado pueden tributar allí. Las de bienes muebles de un establecimiento permanente o base fija también. Buques/aeronaves internacionales tributan donde esté la sede de dirección. Acciones con más del 50% valor en inmuebles
Artículo 14 — Servicios personales independientes
Los servicios profesionales independientes tributan en el Estado de residencia. Excepciones: si hay base fija habitual o permanencia >=183 días en 12 meses en el otro Estado, se tributa allí por la parte imputable. Incluye actividades científicas, médicas, legales, etc.
Artículo 15 — Trabajo dependiente
Los sueldos tributan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. No se tributa allí si: estancia <=183 días, empleador no residente y gastos no soportados por establecimiento permanente. Sueldos en buques/aeronaves internacionales tributan donde esté la sede.
Artículo 16 — Participaciones de Consejeros
Las participaciones y retribuciones similares obtenidas por ser miembro de un consejo de administración de una sociedad residente en el otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.
Artículo 17 — Artistas y deportistas
Las rentas de artistas y deportistas se gravan en el Estado donde actúan. Si las recibe otra persona, también se gravan allí. Excepción: si la visita se financia con fondos públicos, solo tributa en el Estado de residencia.
Artículo 18 — Pensiones
Las pensiones y remuneraciones análogas pagadas a un residente por empleo anterior solo pueden someterse a imposición en el Estado de residencia del beneficiario.
Artículo 19 — Función Pública
Sueldos y pensiones de funcionarios solo tributan en el Estado pagador. Excepción: si se prestan servicios en el otro Estado y el residente es nacional de ese Estado, tributa allí. Se aplica a actividades económicas.
Artículo 20 — Estudiantes
Las ayudas para mantenimiento, estudios o formación de estudiantes o aprendices no tributan en el Estado de visita si provienen de fuentes exteriores y el fin es exclusivamente educativo.
Artículo 21 — Catedráticos y Profesores
Catedráticos y profesores residentes en un Estado contratante, invitados por una universidad sin ánimo de lucro del otro Estado, están exentos de impuestos en este último por sus remuneraciones por docencia o investigación, durante un período máximo de dos años desde su llegada.
Artículo 22 — Otras rentas
Las rentas no mencionadas en el Convenio solo se gravan en el Estado de residencia del beneficiario. Excepción: si las rentas están vinculadas a un establecimiento permanente o base fija en el otro Estado, se aplican las normas sobre beneficios empresariales o servicios independientes.
Artículo 23 — Eliminación de la doble imposición
España evita la doble imposición permitiendo deducir el impuesto pagado en Barbados, limitado a la parte del impuesto español correspondiente a esa renta. Barbados permite deducir el impuesto español, incluyendo el impuesto sobre sociedades en dividendos si se posee al menos el 10% del capital.
Artículo 24 — No discriminación
Se prohíbe la discriminación fiscal: nacionales y empresas no pueden tener cargas mayores que los residentes locales en condiciones similares. Los intereses y cánones son deducibles. Esta protección se extiende a impuestos de cualquier naturaleza y a empresas controladas por residentes del otro país
Artículo 25 — Procedimiento amistoso
Si se considera una imposición no conforme al Convenio, el caso puede plantearse ante la autoridad competente en tres años. Esta buscará una solución amistosa con la otra autoridad. Las autoridades pueden comunicarse directamente, incluso mediante comisiones, para interpretar el Convenio o evitar la
Artículo 26 — Intercambio de información
Las autoridades de España y Barbados intercambian información fiscal relevante para aplicar el Convenio. La información es confidencial y solo se usa para gestión tributaria, salvo en audiencias públicas. No se obliga a revelar secretos empresariales o datos contrarios al orden público.
Artículo 27 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares
Los miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares mantienen sus privilegios fiscales según el Derecho internacional o acuerdos especiales, sin que el Convenio los afecte.
Artículo 28 — Disposiciones diversas
Los beneficios fiscales del Convenio no aplican a regímenes especiales. Barbados tiene leyes de Servicios Financieros, SRL, Empresas Internacionales y Seguros Exentos. España no tiene regímenes similares. Si alguno se crea, se revisará la aplicación.
Artículo 29 — Entrada en vigor
El Convenio entra en vigor tres meses tras la notificación mutua de cumplimiento de procedimientos internos. Aplica a impuestos retenidos en la fuente desde su entrada, a otros impuestos desde ejercicios fiscales posteriores, y en otros casos desde esa fecha.
Artículo 30 — Denuncia
El Convenio se denuncia con 6 meses de antelación al final de un año civil, tras 5 años de vigencia. Efectos: impuestos retenidos al fin del año; otros impuestos desde el inicio del siguiente año civil.
Información general
Temas
Notas oficiales
Fecha Resolución Ministerio de Asuntos Exteriores: 6 de septiembre de 2011.
Leyes que la modifican
- sobre la aplicación de medidas relacionadas con los tratados fiscales para prevenir la erosión de las bases imponibles y el traslado de beneficios: Acuerdo de 24 de noviembre de 2016 BOE-A-2021-21097
- notificación de conclusión de procedimiento interno efectuada por España, en BOE núm. 147, de 21 de junio de 2022 BOE-A-2022-10231
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