Convenio entre el Reino de España y la República de Turquía para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal de impuestos sobre la renta, hecho en Madrid el 5 de julio de 2002

Qué ha cambiado

Esta ley no tiene modificaciones registradas desde su publicación.

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El Convenio entre España y Turquía para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre la renta en España (IRPF, IS, IRNR, locales) y Turquía (IR, IS, recargos). Incluye impuestos futuros idénticos.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define España y Turquía (territorio, aguas). Impuesto: los del art. 2. Persona: física o jurídica. Nacional: ciudadano o entidad constituida. Autoridad competente: Ministros de Hacienda. Tráfico internacional: transporte por buque, avión o carretera.

4. Artículo 4 — Residente

   Residente: sujeto a imposición por domicilio o residencia. Si es residente en ambos: vivienda permanente, centro intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad. Si no se resuelve, autoridades competentes deciden. Personas jurídicas: sede dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   Establecimiento permanente: lugar fijo de negocios (oficinas, fábricas, minas). Obras de construcción lo son si duran más de 6 meses. No lo son almacenes auxiliares o compras. Incluye agentes con poder de contratar o entregas regulares desde depósito.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Las rentas de bienes inmuebles situados en el otro Estado pueden tributar allí. Se incluyen explotaciones agrícolas, forestales, mineras y derechos de usufructo. No son inmuebles buques ni aeronaves.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Los beneficios empresariales tributan en el Estado de la empresa, salvo que haya establecimiento permanente en el otro Estado. Solo tributan allí los beneficios imputables a dicho establecimiento, deduciendo gastos.

8. Artículo 8 — Transporte marítimo, aéreo y terrestre

   Los beneficios de empresas de transporte marítimo, aéreo o terrestre internacional solo se gravan en su Estado de origen. Esto aplica también a participaciones en pools o explotaciones comunes.

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   Si empresas asociadas aplican condiciones no de mercado, sus beneficios pueden ajustarse e imponerse. Si un Estado ajusta beneficios ya gravados en el otro, este practicará el ajuste fiscal correspondiente tras consulta.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Los dividendos pueden gravarse en el Estado del beneficiario o del pagador. El impuesto en el Estado del pagador no excede del 5% si posee >25% capital, o 15% en otros casos. Se definen dividendos y excepciones.

11. Artículo 11 — Intereses

    Los intereses pueden gravarse en el Estado del beneficiario o del pagador. El impuesto en el Estado del pagador no excede del 10% si provienen de préstamos bancarios o venta a crédito, o 15% en otros casos.

12. Artículo 12 — Cánones

    Los cánones pueden gravarse en el Estado del beneficiario o del pagador. El impuesto en el Estado del pagador no excede del 10% del importe bruto. Se definen cánones y se establecen excepciones por establecimiento permanente.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Las ganancias por enajenación de inmuebles o activos permanentes en otro Estado contratante pueden imponerse allí. Buques y aeronaves solo en el Estado de explotación. Otros bienes solo en el Estado de residencia del transmitente.

14. Artículo 14 — Servicios personales independientes

    Las rentas de servicios independientes solo se gravan en el Estado de residencia, salvo que haya base fija habitual o permanencia >=183 días en 12 meses. Se aplican reglas similares para empresas con establecimiento permanente.

15. Artículo 15 — Rentas del trabajo dependiente

    Los sueldos se tributan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. Excepción: no se tributa allí si se trabaja menos de 183 días, el empleador no es residente y el pago no lo soporta un establecimiento permanente.

16. Artículo 16 — Participaciones de Consejeros

    Las participaciones y retribuciones similares que obtenga un residente como miembro de un Consejo de Administración de una sociedad del otro Estado pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

17. Artículo 17 — Artistas y deportistas

    Artistas y deportistas tributan en el Estado donde ejercen sus actividades. Si las rentas se atribuyen a otra persona, también se tributa allí. Están exentos si la visita se financia totalmente con fondos públicos del otro Estado.

18. Artículo 18 — Pensiones

    Las pensiones y anualidades solo se tributan en el Estado de residencia del perceptor. Se entiende por anualidades un importe fijo periódico, vitalicio o temporal, pagado a cambio de una contraprestación adecuada.

19. Artículo 19 — Función pública

    Sueldos y pensiones de funcionarios se tributan en el Estado pagador. Excepción: si se prestan servicios en el otro Estado y el funcionario es residente y nacional de ese Estado (o no lo es solo por el servicio). Se aplica a actividades empresariales estatales.

20. Artículo 20 — Estudiantes

    Los estudiantes residentes en un país contratante no pagan impuestos en el otro por becas. Las remuneraciones prácticas están exentas hasta 18.000 euros durante dos años.

21. Artículo 21 — Otras rentas

    Otras rentas se gravan solo en el Estado de residencia. Excepción: si hay establecimiento permanente o base fija en el otro Estado, se aplican normas de actividad empresarial.

22. Artículo 22 — Eliminación de la doble imposición

    España evita la doble imposición con deducciones por impuestos turcos (renta, sociedades) o exenciones para sociedades. Los tipos de cálculo son: 15% dividendos, 10% o 15% intereses, 10% cánones. Turquía permite deducir impuestos españoles con límite proporcional.

23. Artículo 23 — No discriminación

    No se aplican impuestos más gravosos a nacionales de un Estado que a los del otro en iguales condiciones. Los establecimientos permanentes y empresas con capital controlado tienen trato no menos favorable. Los intereses y cánones son deducibles.

24. Artículo 24 — Procedimiento amistoso

    Si un residente considera que se aplica una imposición incorrecta, puede solicitar un procedimiento amistoso ante la autoridad competente en 3 años. Las autoridades buscan acuerdos para evitar doble imposición.

25. Artículo 25 — Intercambio de información

    Las autoridades intercambian información fiscal necesaria, manteniéndola secreta salvo para gestión tributaria. No se obliga a revelar secretos comerciales o datos contrarios al orden público.

26. Artículo 26 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    Los privilegios fiscales de miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares no se ven afectados por este Convenio, conforme al derecho internacional o acuerdos especiales.

27. Artículo 27 — Entrada en vigor

    El Convenio entra en vigor tras la última notificación diplomática. Sus efectos fiscales comienzan el 1 de enero del año siguiente a dicha entrada en vigor.

28. Artículo 28 — Denuncia

    Tras 5 años, cualquier Estado puede denunciar el Convenio con 6 meses de antelación al fin de un año civil. Dejará de valer para ejercicios iniciados el 1 de enero del año siguiente a la notificación.