Convenio entre el Reino de España y el Reino de Arabia Saudí para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Madrid el 19 de junio de 2007

Qué ha cambiado

2 modificaciones desde su publicación, de la más reciente a la más antigua.

• 21 de junio de 2022
  Reforma BOE-A-2022-10231
  Ver qué cambió →
• 22 de diciembre de 2021
  Reforma BOE-A-2021-21097
  Ver qué cambió →
• 14 de julio de 2008
  Versión original BOE-A-2008-11986

Artículo por artículo

Qué dice cada artículo, en lenguaje sencillo (29 artículos con resumen).Pulsa en un artículo para leer su texto oficial en el BOE.

1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El Convenio entre España y Arabia Saudí para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre renta y patrimonio. En España: IRPF, IS, IRNR, Patrimonio e impuestos locales. En Arabia Saudí: Zakat e impuesto sobre la renta (incluida inversión gas natural). Incluye impuestos futuros idénticos.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define términos: España y Arabia Saudí incluyen aguas y jurisdicción. Persona incluye físicas y jurídicas. Autoridad competente es el Ministro de Hacienda de cada país. Nacional es quien tenga la nacionalidad de uno de los Estados.

4. Artículo 4 — Residente

   Residente es quien está sujeto a imposición por domicilio o residencia. Si se es residente de ambos países, se resuelve por vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad. Las personas jurídicas se rigen por su sede de dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   El establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios. Incluye sedes, sucursales, oficinas, fábricas, talleres y minas. Las obras de construcción lo son si duran más de 6 meses en 12. No lo son almacenes auxiliares o compras. Las aseguradoras tienen EP si recaudan primas en el otro Estado.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Las rentas de bienes inmuebles situados en el otro Estado pueden imponerse allí. Se definen bienes inmuebles según la legislación local, incluyendo accesorios, ganado, derechos de explotación y usufructo, excluyendo buques y aeronaves. Aplica a rendimientos por uso, arrendamiento o aparcería.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Los beneficios empresariales se tributan en el Estado de la empresa, salvo que haya establecimiento permanente en otro Estado. Solo se tributan allí los beneficios imputables a dicho establecimiento. Se permiten deducir gastos de dirección y administración. Los beneficios se determinan anualmente.

8. Artículo 8 — Transporte marítimo y aéreo

   Los beneficios del transporte marítimo y aéreo internacional se gravan solo en el Estado con la sede de dirección efectiva. Si está a bordo, se considera el puerto base o la residencia del explotador. Se aplica a participaciones en pools o explotaciones comunes.

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   Si empresas asociadas aplican condiciones distintas a las de mercado, los beneficios omitidos pueden gravarse. Si un Estado ajusta impuestos por estas condiciones, el otro Estado practicará el ajuste correspondiente consultando a las autoridades competentes.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Los dividendos pueden tributar en el Estado del beneficiario o del pagador (max. 5%). Exención si el pagador reside en el Estado del beneficiario y este posee >=25% del capital. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado.

11. Artículo 11 — Rendimientos de créditos

    Los rendimientos de créditos pueden tributar en el Estado del beneficiario o del pagador (max. 5%). Exentos si los paga/percibe el Estado o su banco central. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado al crédito.

12. Artículo 12 — Cánones

    Los cánones pueden tributar en el Estado del beneficiario o del pagador (max. 8%). Se definen como pagos por uso de derechos de autor, patentes, marcas, know-how o equipos. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Las ganancias por enajenación de inmuebles o establecimientos permanentes tributan en el Estado donde estén situados. Buques/aeronaves: sede dirección efectiva. Acciones con >50% valor inmobiliario o participación >=25% en sociedades no cotizadas: Estado del inmueble/sociedad.

14. Artículo 14 — Servicios personales independientes

    Las rentas de servicios profesionales independientes solo se gravan en el Estado de residencia, salvo que haya base fija habitual. En ese caso, solo se gravan las imputables a dicha base.

15. Artículo 15 — Trabajo dependiente

    Los sueldos se gravan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. Excepciones: estancias <183 días, pagadas por no residente y no soportadas por establecimiento permanente.

16. Artículo 16 — Participaciones de consejeros

    Las participaciones y retribuciones similares de miembros de consejos de administración de sociedades del otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

17. Artículo 17 — Artistas y deportistas

    Las rentas de artistas y deportistas pueden gravarse en el Estado donde ejerzan la actividad, aunque se atribuyan a otra persona. Están exentas si se financian con fondos públicos o hay convenio cultural.

18. Artículo 18 — Pensiones

    Las pensiones y remuneraciones análogas por empleo anterior solo pueden someterse a imposición en el Estado de residencia del beneficiario.

19. Artículo 19 — Función pública

    Sueldos públicos solo tributan en el Estado pagador. Excepción: si se trabaja en otro Estado y el residente es nacional o no fue residente solo por el trabajo. Pensiones públicas solo tributan en el Estado pagador, salvo si el residente es nacional de ese otro Estado.

20. Artículo 20 — Estudiantes

    Estudiantes, aprendices o practicantes residentes en otro Estado no tributan en el Estado de estancia por ayudas para estudios si provienen del extranjero. Tampoco tributan por remuneración por servicios relacionados con estudios si cubren gastos de mantenimiento.

21. Artículo 21 — Profesores e investigadores

    Profesores e investigadores invitados no tributan en el Estado de estancia por sus actividades durante hasta dos años. Esta exención no aplica si la investigación beneficia a intereses particulares y no principalmente al interés público.

22. Artículo 22 — Otras rentas

    Otras rentas de residentes solo tributan en su Estado de residencia. Excepción: si se realiza actividad económica con establecimiento permanente o base fija en el otro Estado, y la renta está vinculada a él, se aplican normas de empresas o servicios independientes.

23. Artículo 23 — Patrimonio

    El patrimonio se tributa así: inmuebles y bienes de establecimientos fijos en el Estado donde están; buques y aeronaves internacionales, en la sede de dirección; participaciones en sociedades inmobiliarias, donde está el inmueble; y el resto, solo en el Estado de residencia.

24. Artículo 24 — Eliminación de la doble imposición

    España elimina la doble imposición deduciendo impuestos saudíes pagados (renta, patrimonio, sociedades). El límite es la parte del impuesto español correspondiente a dicha renta. También puede considerar rentas exentas para calcular otros impuestos.

25. Artículo 25 — Procedimiento amistoso

    Si se considera una imposición no conforme al Convenio, el caso puede plantearse ante la autoridad competente del Estado de residencia en 3 años. Las autoridades buscarán un acuerdo amistoso para evitar la doble imposición o resolver dudas de interpretación.

26. Artículo 26 — Intercambio de información

    Las autoridades competentes intercambian información para aplicar el Convenio. La información se mantiene en secreto y solo se usa para gestión tributaria. No se obliga a revelar secretos comerciales o datos contrarios al orden público.

27. Artículo 27 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    Los privilegios fiscales de miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares no se ven afectados por el Convenio, respetando el Derecho internacional y acuerdos especiales.

28. Artículo 28 — Entrada en vigor

    El Convenio entra en vigor el primer día del cuarto mes siguiente a la última notificación diplomática. Se aplica a impuestos retenidos en fuente desde el 1 de enero siguiente a su entrada en vigor, y a otros impuestos desde el 1 de enero siguiente.

29. Artículo 29 — Denuncia

    El Convenio permanece en vigor hasta su denuncia. Puede denunciarse con seis meses de antelación al final de cualquier año civil, transcurridos cinco años desde su entrada en vigor. Dejará de aplicarse desde el último día del año civil de la notificación.