Convenio entre el Reino de España y la República de Estonia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Tallinn el 3 de septiembre de 2003

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• 21 de junio de 2022
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• 22 de diciembre de 2021
  Reforma BOE-A-2021-21097
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• 3 de febrero de 2005
  Versión original BOE-A-2005-1716

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El convenio entre España y Estonia se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados Contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre renta y patrimonio. En España: IRPF, IS, IRNR, Patrimonio y locales. En Estonia: Impuesto sobre la Renta. Incluye impuestos idénticos futuros.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define términos: España/Estonia (territorio y aguas), persona (física/jurídica), sociedad, residente, tráfico internacional (transporte marítimo/aéreo), autoridad competente (Ministro de Hacienda) y nacional.

4. Artículo 4 — Residente

   Residente: sujeto a impuestos por domicilio/residencia. Conflictos: vivienda permanente, centro intereses vitales, residencia habitual, nacionalidad o acuerdo autoridades. Personas jurídicas: sede dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   Establecimiento permanente: lugar fijo (sede, sucursal, fábrica, mina). Obras construcción >9 meses. Excluye: almacenamiento, compra, actividades auxiliares. Incluye agente con poder de contratar. Excluye agentes independientes.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Las rentas de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante pueden someterse a imposición en ese Estado. La expresión «bienes inmuebles» incluye accesorios, ganado, equipos agrícolas, derechos de propiedad privada, usufructo y explotación de recursos naturales, excluyendo buques y aeronave

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Beneficios empresariales: imponibles solo en Estado residencia, salvo establecimiento permanente en otro Estado. Se atribuyen beneficios imputables al EP, deduciendo gastos. Método anual uniforme. No tributan por simple compra.

8. Artículo 8 — Transporte marítimo y aéreo

   Los beneficios de empresas de un Estado Contratante procedentes de la explotación de buques o aeronaves en tráfico internacional solo pueden someterse a imposición en ese Estado. Esta norma también se aplica a beneficios de participación en pools, explotaciones comunes u organismos internacionales

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   Si empresas asociadas de distintos Estados Contratantes establecen condiciones comerciales diferentes a las de mercado, los beneficios no realizados pueden incluirse en la tributación de la empresa afectada. El Estado Contratante practicará el ajuste correspondiente del impuesto

10. Artículo 10 — Dividendos

    Los dividendos se gravan en el Estado del residente. El Estado de la sociedad pagadora limita el impuesto al 5% si posee ≥25% del capital, o 15% en otros casos. Se definen dividendos y se excluyen casos con establecimiento permanente.

11. Artículo 11 — Intereses

    Los intereses se gravan en el Estado del residente. El Estado de origen limita el impuesto al 10%. Hay exenciones para Estados, bancos centrales y ventas a crédito. Se definen intereses y se excluyen casos con establecimiento permanente.

12. Artículo 12 — Cánones

    Los cánones se gravan en el Estado del residente. El Estado de origen limita el impuesto al 5% para equipos industriales/comerciales/científicos y 10% en otros casos. Se definen cánones y se excluyen casos con establecimiento permanente.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Las ganancias por enajenación de inmuebles o acciones con activos inmobiliarios se gravan en el Estado donde estén situados. Las de buques/aeronaves internacionales solo en el Estado del residente. Otros bienes, en el Estado de residencia del transmitente.

14. Artículo 14 — Servicios personales independientes

    Las rentas de servicios independientes solo se tributan en el Estado de residencia, salvo que haya base fija habitual (permanencia >183 días/12 meses). Incluye actividades científicas, médicas, legales, etc.

15. Artículo 15 — Trabajo dependiente

    Los salarios se tributan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. No se tributa allí si se permanece <183 días, el empleador no es residente y el coste no lo soporta una base fija.

16. Artículo 16 — Participaciones de Consejeros

    Las participaciones y retribuciones similares de un residente como miembro de un Consejo de Administración u órgano similar de una sociedad residente en el otro Estado pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

17. Artículo 17 — Artistas y deportistas

    Las rentas de artistas y deportistas pueden tributar en el Estado donde se realicen las actividades. Si las rentas se atribuyen a otra persona, también pueden tributar en ese Estado.

18. Artículo 18 — Pensiones

    Las pensiones y remuneraciones análogas por empleo anterior solo pueden someterse a imposición en el Estado de residencia del beneficiario.

19. Artículo 19 — Función pública

    Sueldos públicos solo se gravan en el Estado pagador. Excepción: si se trabaja allí y el residente es nacional o no fue residente solo por el trabajo. Pensiones públicas solo en el Estado pagador, salvo que el residente sea nacional y residente de ese Estado.

20. Artículo 20 — Estudiantes

    Las cantidades para gastos de estudio o formación de estudiantes o practicantes residentes en el otro Estado Contratante no se gravan en el Estado de estancia, si provienen de fuentes exteriores.

21. Artículo 21 — Otras rentas

    Otras rentas de residentes se gravan solo en su Estado de residencia. Excepción: si están vinculadas a un establecimiento permanente o base fija en el otro Estado, se aplican normas de actividad empresarial o servicios independientes.

22. Artículo 22 — Patrimonio

    Inmuebles en el otro Estado se gravan allí. Bienes muebles de establecimientos permanentes o bases fijas también. Buques/aeronaves internacionales y sus bienes solo en el Estado de la empresa. Resto del patrimonio solo en el Estado del residente.

23. Artículo 23 — Eliminación de la doble imposición

    España y Estonia evitan la doble imposición permitiendo deducciones por impuestos pagados en el otro Estado. La deducción no excede la parte del impuesto correspondiente a las rentas gravables en el otro Estado. Se aplica a renta y patrimonio.

24. Artículo 24 — No discriminación

    Se prohíbe la discriminación fiscal. Los nacionales y establecimientos permanentes no pueden tener cargas mayores que los residentes similares. Intereses y cánones son deducibles en igualdad de condiciones. Se aplica a todos los impuestos.

25. Artículo 25 — Procedimiento amistoso

    El residente puede reclamar en 3 años si la imposición no cumple el Convenio. Las autoridades competentes buscan un acuerdo amistoso para evitar doble imposición, aplicable independientemente de plazos internos.

26. Artículo 26 — Intercambio de información

    Los Estados intercambian información fiscal secreta para aplicar el Convenio. No se obliga a medidas contrarias a la legislación, a suministrar información no obtenible o que revele secretos comerciales o contrarios al orden público.

27. Artículo 27 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    El Convenio no afecta a los privilegios fiscales de los miembros de misiones diplomáticas u oficinas consulares, según el Derecho internacional o acuerdos especiales.

28. Artículo 28 — Entrada en vigor

    El Convenio entra en vigor al notificarse el cumplimiento de requisitos constitucionales. Se aplica a impuestos retenidos en la fuente y otros impuestos sobre rentas y patrimonio desde el 1 de enero del año civil siguiente a su entrada en vigor.

29. Artículo 29 — Denuncia

    Cualquier Estado puede denunciar el Convenio con 6 meses de antelación al fin del año civil. Dejará de surtir efecto desde el 1 de enero del año civil siguiente a la notificación de la denuncia.