Instrumento de Ratificación de 12 de marzo de 1981 del Convenio entre España y la República Socialista de Checoslovaquia para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, firmado en Madrid el 8 de mayo de 1980

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• 14 de julio de 1981
  Versión original BOE-A-1981-15642

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Ámbito subjetivo

   El Convenio entre España y Checoslovaquia para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes en uno o en ambos Estados Contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre renta y patrimonio. En España: IRPF, Impuesto de Sociedades y Patrimonio. En Checoslovaquia: beneficios, salarios, ingresos literarios/artísticos, agrícola, población, vivienda y capital. Incluye impuestos futuros análogos.

3. Artículo 3 — Disposiciones generales

   Definiciones: España incluye plataforma continental; Checoslovaquia es la República Socialista. Persona incluye físicas y jurídicas. Nacional es quien tiene la nacionalidad. Autoridad competente es el Ministro de Hacienda de cada país.

4. Artículo 4 — Residente

   Se define residente fiscal. Para personas físicas con doble residencia, se aplica: vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad. Si no se resuelve, deciden las autoridades. Para personas jurídicas, es la sede de dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   Establecimiento permanente es lugar fijo de negocios (sede, sucursal, fábrica). Obras de construcción lo son si duran más de 12 meses. No lo son depósitos de almacenamiento, compras o publicidad. Agentes con poder de contrato sí lo constituyen.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Las rentas de bienes inmuebles se gravan en el Estado donde están situados. Se incluyen accesorios, ganado, equipos y derechos sobre recursos naturales, excluyendo buques y aeronaves.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Los beneficios empresariales se gravan en el Estado de la empresa, salvo si hay establecimiento permanente en otro Estado. Se imputan solo los beneficios atribuibles, deduciendo gastos. Se prohíbe atribuir beneficios por mera compra de bienes.

8. Artículo 8 — Navegación marítima y aérea

   Los beneficios de buques o aeronaves en tráfico internacional solo tributan en el Estado con la sede de dirección efectiva. Si la sede está a bordo, se considera el puerto base o la residencia del explotador.

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   En empresas asociadas con condiciones no independientes, se pueden ajustar los beneficios. Si ya se han gravado en ambos Estados, se realiza un ajuste para evitar doble imposición. No se ajusta si ha prescrito el plazo legal.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Los dividendos se gravan en el Estado del pagador. Si el beneficiario es una sociedad con ≥25% del capital, el impuesto máximo es del 5%; en otros casos, del 15%. Se aplica el artículo 7 si hay establecimiento permanente.

11. Artículo 11 — Intereses

    Los intereses se gravan solo en el Estado del residente, salvo si vinculan a un establecimiento permanente o base fija en el otro Estado. El exceso por relaciones especiales se grava según legislación de cada Estado.

12. Artículo 12 — Cánones

    Los cánones se gravan en el Estado de residencia (5% máx. si se pagan en origen). Derechos de autor solo en residencia. Incluye patentes, marcas, etc. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Las ganancias por enajenación de inmuebles o activos de establecimientos permanentes se gravan en el otro Estado. Otras ganancias solo se gravan en el Estado de residencia del transmitente.

14. Artículo 14 — Trabajos independientes

    Las rentas de trabajos independientes se gravan en el Estado de residencia, salvo que haya base fija habitual. En ese caso, solo se gravan las imputables a dicha base en el otro Estado. Se incluyen científicos, médicos, abogados, ingenieros, etc.

15. Artículo 15 — Trabajos dependientes

    Los salarios se gravan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. Excepción: no se gravan allí si se trabaja menos de 183 días, el empleador no es residente y no paga un establecimiento permanente.

16. Artículo 16 — Participaciones de Consejeros

    Las participaciones y retribuciones percibidas por un residente como miembro de un Consejo de Administración u órgano similar de una sociedad residente en el otro Estado Contratante podrán someterse a imposición en este otro Estado.

17. Artículo 17 — Artistas y deportistas

    Las rentas de artistas y deportistas se gravan en el Estado donde actúen. Si las percibe otra persona en su nombre, también se gravan en ese Estado, independientemente de lo dispuesto para trabajos independientes o dependientes.

18. Artículo 18 — Pensiones

    Las pensiones y remuneraciones análogas por empleo anterior se gravan únicamente en el Estado de residencia del beneficiario, sin perjuicio de lo dispuesto en el artículo 19.

19. Artículo 19 — Funciones públicas

    Las remuneraciones de funcionarios se gravan en el Estado pagador. Excepción: si se prestan servicios en el otro Estado y el beneficiario es residente y nacional (o no residente por esa causa). Las pensiones se gravan en el Estado pagador, salvo si el beneficiario es residente y nacional del otro.

20. Artículo 20 — Estudiantes

    Las cantidades percibidas por estudiantes o practicantes temporales para manutención y estudios no se gravan en el Estado visitante, si proceden de fuentes externas y eran residentes del otro Estado antes de la visita.

21. Artículo 21 — Otras rentas

    Otras rentas de residentes se gravan solo en su Estado de residencia. Excepción: si están vinculadas a un establecimiento permanente o base fija en el otro Estado, se aplican las normas de actividades industriales/comerciales o servicios profesionales.

22. Artículo 22 — Patrimonio

    Los bienes inmuebles en el otro Estado se gravan allí. Los muebles de establecimientos permanentes o bases fijas se gravan donde estén. Buques/aeronaves internacionales se gravan donde esté la sede de dirección efectiva. El resto del patrimonio se gravan solo en el Estado de residencia.

23. Artículo 23 — Método para evitar la doble imposición

    España y Checoslovaquia evitan la doble imposición. España exime rentas checoslovacas pero puede aplicar tipo progresivo, o deducir el impuesto checoslovaco pagado. Checoslovaquia aplica reglas similares para rentas españolas.

24. Artículo 24 — No discriminación

    No discriminación fiscal: nacionales, apátridas y empresas no serán tratados peor que los locales en mismas circunstancias. Los intereses y cánones son deducibles. No obliga a deducciones personales por estado civil.

25. Artículo 25 — Procedimiento amistoso

    El residente puede someter su caso a la autoridad competente si considera un gravamen injusto. Esta buscará un acuerdo amistoso con la otra autoridad para evitar imposición no ajustada al Convenio.

26. Artículo 26 — Intercambio de información

    Las autoridades intercambian información necesaria para aplicar el Convenio, manteniéndola secreta. No se obliga a adoptar medidas contrarias a la legislación interna ni a revelar secretos comerciales o de orden público.

27. Artículo 27 — Agentes diplomáticos y funcionarios consulares

    El Convenio no afecta a los privilegios fiscales de los funcionarios diplomáticos o consulares, que se rigen por el derecho internacional o acuerdos especiales.

28. Artículo 28 — Entrada en vigor

    El Convenio entra en vigor al intercambiarse los instrumentos de ratificación. Sus efectos comienzan el 1 de enero siguiente al año civil posterior a su entrada en vigor, para impuestos retenidos y otros.

29. Artículo 29 — Denuncia

    Tras tres años, cualquiera de los Estados puede denunciar el Convenio con seis meses de antelación al final del año civil. El Convenio dejará de tener efecto el 1 de enero siguiente al año de la notificación.