Instrumento de ratificación del Convenio entre España y la República de Austria para evitar la doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio, de 20 de diciembre de 1966

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• 21 de junio de 2022
  Reforma BOE-A-2022-10231
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• 22 de diciembre de 2021
  Reforma BOE-A-2021-21097
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• 2 de octubre de 1995
  Reforma BOE-A-1995-21677
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• 6 de enero de 1968
  Versión original BOE-A-1968-21

Artículo por artículo

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1. Artículo 1

   El Convenio entre España y Austria para evitar la doble imposición en materia de Impuestos sobre la Renta y el Patrimonio se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Artículo 2

   El Convenio aplica a impuestos sobre renta y patrimonio en Austria (5 tipos) y España (4 tipos). Incluye impuestos futuros idénticos o análogos.

3. Artículo 3

   Define términos: Estado Contratante (Austria/España), persona (física/jurídica), sociedad y autoridad competente (Ministerios de Hacienda).

4. Artículo 4

   Resuelve doble residencia: persona física por vivienda/intereses/nacionalidad; persona jurídica por sede de dirección efectiva o constitución.

5. Artículo 5

   El establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios. Incluye sedes, sucursales, fábricas y obras >12 meses. Excluye almacenes, compras o publicidad auxiliar. Se considera EP si un agente concluye contratos habitualmente, salvo agentes independientes.

6. Artículo 6

   Las rentas de bienes inmuebles se gravan donde están situados. Incluye accesorios, explotaciones agrícolas, mineras y uso empresarial.

7. Artículo 7

   Los beneficios de una empresa solo se gravan en el Estado donde tenga establecimiento permanente, atribuyéndosele solo los beneficios imputables. Se permiten deducciones de gastos demostrados. El cálculo anual debe ser constante.

8. Artículo 8

   Beneficios de buques/aeronaves internacionales se gravan donde esté la sede de dirección efectiva. Si está a bordo, en el puerto base o residencia.

9. Artículo 9

   Si empresas vinculadas tienen condiciones comerciales distintas a las de mercado, los beneficios omitidos pueden tributar en el Estado donde no se generaron.

10. Artículo 10

    Los dividendos se gravan en el Estado del residente. El Estado de la sociedad pagadora aplica un máximo del 10% si posee ≥50% del capital (1 año), o 15% en otros casos. Se definen dividendos y se excluye la aplicación si hay establecimiento permanente vinculado.

11. Artículo 11

    Los intereses se gravan en el Estado del residente. El Estado de origen aplica un máximo del 5%. Se definen intereses y se excluye la aplicación si hay establecimiento permanente vinculado. Se regulan casos de deudor estatal o relaciones especiales.

12. Artículo 12

    Los cánones se gravan en el Estado del residente. El Estado de origen aplica un máximo del 5%. Se definen cánones (propiedad intelectual, patentes, etc.) y se excluye la aplicación si hay establecimiento permanente vinculado. Se regulan casos de deudor estatal.

13. Artículo 13

    Las ganancias por venta de inmuebles tributan donde están. Las de bienes muebles de establecimiento permanente o base fija, en ese Estado. Otros bienes, en el Estado de residencia del vendedor.

14. Artículo 14

    Los servicios profesionales tributan en el Estado de residencia, salvo que haya base fija habitual en el otro Estado, donde tributan solo lo atribuible a dicha base. Incluye actividades científicas, médicas, legales, etc.

15. Artículo 15

    Las rentas de corredores, comisionistas o mediadores independientes se rigen por las normas del artículo séptimo del Convenio.

16. Artículo 16

    Los salarios tributan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. Excepciones: si se trabaja menos de 183 días, pagan no residentes y no carga a establecimiento permanente, tributan en residencia. En buques/aeronaves internacionales, tributan donde esté la sede de dirección efectiva.

17. Artículo 17

    Las participaciones y dietas de miembros de Consejos de Administración o vigilancia de sociedades residentes en el otro Estado contratante solo se gravan en ese otro Estado.

18. Artículo 18

    Las rentas de profesionales del espectáculo y deportistas por sus actividades personales solo se gravan en el Estado donde actúen, independientemente de los artículos 14 y 16.

19. Artículo 19

    Las pensiones y remuneraciones similares por empleo anterior a residentes de un Estado contratante solo se gravan en ese Estado.

20. Artículo 20

    Las remuneraciones y pensiones por funciones públicas solo se gravan en el Estado pagador. Los artículos 16, 17 y 19 se aplican a actividades comerciales o industriales de dichos Estados.

21. Artículo 21

    Las ayudas a estudiantes o practicantes residentes en otro Estado no se gravan si provienen de fuera. Las remuneraciones por empleo no se gravan si no superan 183 días anuales.

22. Artículo 22

    Las rentas de un residente de un Estado contratante no mencionadas expresamente en los artículos anteriores del Convenio solo pueden someterse a imposición en ese mismo Estado.

23. Artículo 23

    Los bienes inmuebles se gravan donde están. Los muebles de establecimientos permanentes o bases fijas, donde se ubican. Buques, aeronaves y embarcaciones interiores, donde esté la sede de dirección efectiva. El resto del patrimonio de un residente, en su Estado de residencia.

24. Artículo 24

    Austria evita la doble imposición eximiendo rentas gravadas en España o deduciendo el impuesto español (máx. parte correspondiente). España permite deducir el impuesto austríaco. Para dividendos con ≥25% de participación, se incluye crédito fiscal indirecto si se mantiene 2 años.

25. Artículo 25

    No habrá impuestos más gravosos que para nacionales en las mismas condiciones. Se definen nacionales como personas físicas y jurídicas. Los establecimientos permanentes no serán tratados menos favorablemente. Las empresas con capital controlado por residentes del otro Estado no sufrirán cargas mayores.

26. Artículo 26

    Si un residente considera que se aplica un gravamen contrario al Convenio, puede someter su caso a la autoridad competente de su Estado. Esta buscará un acuerdo amistoso con la otra autoridad para evitar la imposición no ajustada. También se resolverán dudas de interpretación mediante acuerdo.

27. Artículo 27

    Las autoridades intercambiarán información necesaria para aplicar el Convenio, manteniéndola secreta. No se obliga a adoptar medidas contrarias a la legislación, suministrar información no obtenible normalmente o revelar secretos comerciales o contrarios al orden público.

28. Artículo 28

    El Convenio no afecta a los privilegios fiscales de los funcionarios diplomáticos o consulares, conforme al Derecho Internacional o acuerdos especiales.

29. Artículo 29

    El Convenio con Austria se ratifica en Madrid. Entra en vigor el 1 de enero del año siguiente al intercambio de instrumentos. Los artículos 8 y 23.3 aplican desde el 1 de enero de 1965.

30. Artículo 30

    El Convenio permanece vigente hasta su denuncia diplomática con 6 meses de antelación al fin de año natural. Deja de afectar a impuestos de años siguientes a la denuncia.