Orden HAC/1347/2024, de 28 de noviembre, por la que se desarrollan para el año 2025 el método de estimación objetiva del Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas y el régimen especial simplificado del Impuesto sobre el Valor Añadido

Qué ha cambiado

Esta ley no tiene modificaciones registradas desde su publicación.

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Actividades incluidas en el método de estimación objetiva y en el régimen especial simplificado

   Se aplica el método objetivo del IRPF y el régimen simplificado del IVA a actividades como ganadería, panadería, hostelería, transporte, reparaciones, enseñanza y limpieza, según epígrafes IAE.

2. Artículo 2 — Actividades incluidas en el método de estimación objetiva

   El método objetivo del IRPF aplica a agricultura, ganadería, pesca, forestal, mejillones y comercio minorista (frutas, carne, pan, ropa, muebles, etc.). Las actividades accesorias deben superar el 40% de ingresos o seguir el art. 3.

3. Artículo 3 — Magnitudes excluyentes

   Se excluye del método objetivo IRPF e IVA simplificado si se superan límites de ingresos, compras o magnitudes específicas (empleados/vehículos) en 2025. Se computan actividades de familiares y entidades. El incumplimiento excluye al año siguiente.

4. Artículo 4 — Aprobación de los signos, índices o módulos

   Se aprueban los signos, índices y módulos para la estimación objetiva del IRPF y el régimen simplificado del IVA en 2025. Los datos están en los anexos I, II y III de la orden.

5. Artículo 5 — Plazos de renuncias o revocaciones al método de estimación objetiva

   Para renunciar al método objetivo del IRPF en 2025, el plazo es desde el día siguiente a la publicación hasta el 31/12/2024. También vale presentar la declaración del primer trimestre con el método directo.

6. Artículo 6 — Plazos de renuncias o revocaciones al régimen especial simplificado

   Para renunciar al régimen simplificado del IVA en 2025, el plazo es desde el día siguiente a la publicación hasta el 31/12/2024. También vale presentar la declaración del primer trimestre con el régimen general.

7. Disposición adicional primera — Reducción en 2025 del rendimiento neto calculado por el método de estimación objetiva

   En 2025, los contribuyentes con estimación objetiva pueden reducir su rendimiento neto de módulos en un 5%. Esta reducción afecta a los pagos fraccionados del año.

8. Disposición adicional segunda — Índices de rendimiento neto aplicables en 2025 por determinadas actividades agrícolas

   Para 2025, los índices de rendimiento neto agrícola son: uva de mesa (0,32), flores y plantas ornamentales (0,32) y tabaco (0,26).

9. Disposición adicional tercera

   En 2025, el IVA simplificado aplica 0,06625 a cría de aves y 0,070 a apicultura.

10. Disposición adicional cuarta

    Se modifican módulos IVA 2024: 0,00/0,02 avicultura/leche/aparcería; 0,03102 queso; 0,14104 aceites. Cálculo anual con ingresos netos.

11. Disposición adicional quinta

    Reducción 25% IRPF y IVA 2024 en municipios DANA (Real Decreto-ley 6/2024). Aplica a módulos y cuotas corrientes.

12. Disposición final única — Entrada en vigor

    La Orden HAC/1347/2024 entra en vigor el día siguiente a su publicación en el BOE, con efectos para el año 2025.