Acuerdo entre el Reino de España y los Estados Unidos de América para la mejora del cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la Foreign Account Tax Compliance Act - FATCA (Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras), hecho en Madrid el 14 de mayo de 2013

Qué ha cambiado

Esta ley no tiene modificaciones registradas desde su publicación.

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Definiciones

   Define términos clave del Acuerdo FATCA: Estados Unidos, España, IRS, Instituciones financieras (custodia, depósito, inversión, seguros), Cuentas financieras (depósito, custodia, preexistentes) y Personas estadounidenses específicas.

2. Artículo 2 — Obligación de obtener e intercambiar información respecto de las Cuentas sujetas a comunicación de información

   Se intercambian anualmente datos de cuentas: nombre, NIF, saldo, intereses, dividendos y enajenaciones. España reporta cuentas estadounidenses; EE.UU., cuentas españadas.

3. Artículo 3 — Plazos y procedimientos para el intercambio de información

   El intercambio se realiza en 9 meses tras el año civil (límite 30/09/2015 para 2013). En 2013-2014 solo datos básicos. Para cuentas preexistentes sin NIF, se usa fecha de nacimiento.

4. Artículo 4 — Aplicación de la Ley de cumplimiento tributario de cuentas extranjeras (FATCA) a las Instituciones financieras españolas

   Las entidades financieras españolas cumplen FATCA si identifican cuentas estadounidenses, comunican datos, registran pagos a no participantes y retienen el 30% en casos específicos. Se suspende la retención para cuentas recalcitrantes. Los planes de jubilación españoles tienen tratamiento especial.

5. Artículo 5 — Colaboración en materia de cumplimiento y aplicación

   Errores menores: consulta directa. Incumplimiento significativo: notificación y sanciones. Si no se resuelve en 18 meses, la entidad española se considera no participante. Se permite uso de terceros, pero la responsabilidad es de la entidad.

6. Artículo 6 — Compromiso mutuo para la mejora de la efectividad del intercambio de información y de la transparencia

   Se busca reciprocidad en el intercambio automático de información. Se trabaja en criterios para pagos de paso y un modelo común. Desde el 1 de enero de 2017, las entidades deben obtener y comunicar el NIF del otro país.

7. Artículo 7 — Coherencia en la aplicación de la FATCA a las Jurisdicciones socias

   España recibe automáticamente cualquier término más favorable concedido a otra jurisdicción socia en un acuerdo bilateral, siempre que asuma las mismas obligaciones. La notificación y aplicación son automáticas.

8. Artículo 8 — Consultas y modificaciones

   Cualquier Parte puede solicitar consultas si surgen dificultades en la aplicación. El Acuerdo puede modificarse por consentimiento mutuo y por escrito, entrando en vigor según el procedimiento del artículo 10.

9. Artículo 9 — Anexos

   Los anexos forman parte integrante del Acuerdo entre España y Estados Unidos sobre el cumplimiento fiscal internacional y la implementación de la normativa FATCA.

10. Artículo 10 — Vigencia del Acuerdo

    El Acuerdo entra en vigor al notificarse los procedimientos internos. Puede denunciarse con 12 meses de antelación. Se revisará antes del 31/12/2016 para incorporar compromisos del artículo 6.