Acuerdo sobre intercambio de información en materia tributaria entre el Reino de España y la Commonwealth de las Bahamas y Memorandum de Entendimiento entre las Autoridades competentes del Reino de España y la Commonwealth de las Bahamas en relación con la interpretación o la aplicación del Acuerdo entre el Reino de España y la Commonwealth de las Bahamas sobre el intercambio de información en materia tributaria y el reconocimiento de otros compromisos pactados entre las Autoridades competentes, hecho en Nassau el 11 de marzo de 2010

Qué ha cambiado

Esta ley no tiene modificaciones registradas desde su publicación.

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Objeto y ámbito del Acuerdo

   España y Bahamas intercambian información tributaria confidencial para determinar, liquidar, recaudar impuestos o investigar fraudes, respetando los derechos de las personas.

2. Artículo 2 — Jurisdicción

   La Parte requerida no facilita información que no posean sus autoridades ni esté bajo el control de personas en su jurisdicción territorial.

3. Artículo 3 — Impuestos comprendidos

   En España: IRPF, Sociedades, No Residentes, Patrimonio, Sucesiones, ITP/AJD, IVA, Especiales y locales. En Bahamas: todos los impuestos. Incluye futuros impuestos idénticos o análogos.

4. Artículo 4 — Definiciones

   Define partes (España/Bahamas), autoridades competentes (Ministros de Economía/Hacienda), personas, sociedades, planes de inversión, mercados de valores y asuntos penales fiscales.

5. Artículo 5 — Intercambio de información previo requerimiento

   Las autoridades españolas y bahameñas intercambian información tributaria previa solicitud. Se deben aportar datos detallados del contribuyente y motivos. La parte requerida acusa recibo en 15 días, resuelve defectos en 60, informa obstáculos en 90 y envía datos en 6 meses.

6. Artículo 6 — Inspecciones fiscales en el extranjero

   Las autoridades fiscales de España y Bahamas pueden permitir que representantes de una parte estén presentes en inspecciones en la otra, según su legislación interna. La parte que realiza la inspección notifica fecha, lugar y condiciones, y toma todas las decisiones.

7. Artículo 7 — Posibilidad de denegar un requerimiento

   Se puede denegar la asistencia si la información no se obtendría por legislación propia, por secreto profesional (abogado-cliente), secretos comerciales, orden público o discriminación. No se deniega por controversia tributaria previa.

8. Artículo 8 — Confidencialidad

   La información recibida es confidencial y solo se usa para gestión tributaria, recaudación o recursos. Se puede revelar en juicios públicos. No se comunica a terceros sin consentimiento escrito, salvo autorización para otros fines conforme al Derecho de la Parte requirente.

9. Artículo 9 — Costes

   La Parte requerida sufragará los costes de la asistencia, salvo que sean extraordinarios y se acuerde lo contrario. Las autoridades competentes se consultan previamente si se prevé que los costes sean extraordinarios.

10. Artículo 10 — Legislación para el cumplimiento del Acuerdo

    Las Partes contratantes promulgarán la legislación necesaria para cumplir y hacer efectivos los términos del presente Acuerdo sobre intercambio de información tributaria entre España y las Bahamas.

11. Artículo 11 — Idioma

    Los requerimientos de asistencia y sus respuestas se redactarán en inglés, o en español e inglés.

12. Artículo 12 — Procedimiento amistoso

    Las autoridades de España y Bahamas resuelven dudas sobre la aplicación del Acuerdo mediante acuerdos amistosos, pudiendo comunicarse directamente o convenir otros procedimientos.

13. Artículo 13 — Entrada en vigor

    El Acuerdo entra en vigor 3 meses tras la última notificación. Afecta a periodos impositivos desde 2005 (penales) o desde la entrada en vigor (resto). Bahamas deja de ser territorio de riesgo fiscal.

14. Artículo 14 — Denuncia

    El Acuerdo se denuncia con 6 meses de antelación al final de un año civil, tras 2 años de vigencia. Cesa el 1 de enero del año siguiente. El artículo 8 sobre información obtenida sigue vigente.