Convenio entre el Reino de España y Jamaica para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y Protocolo, hecho en Kingston el 8 de julio de 2008

Qué ha cambiado

Esta ley no tiene modificaciones registradas desde su publicación.

Artículo por artículo

Qué dice cada artículo, en lenguaje sencillo (29 artículos con resumen).Pulsa en un artículo para leer su texto oficial en el BOE.

1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El Convenio entre España y Jamaica se aplica a las personas residentes de uno o de ambos Estados contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El Convenio aplica a impuestos sobre la renta en Jamaica (Impuesto sobre la Renta) y España (IRPF, IS, IRNR, impuestos locales). Incluye impuestos futuros idénticos o análogos. Las autoridades competentes se comunican modificaciones sustanciales.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define términos: España/Jamaica (territorios), persona (física/jurídica), sociedad, empresa, residente, tráfico internacional (buques/aeronaves), autoridad competente (Ministros de Hacienda) y nacional.

4. Artículo 4 — Residente

   Residente: persona sujeta a imposición por domicilio/residencia. Conflictos: vivienda permanente, centro intereses, residencia habitual o nacionalidad. Personas jurídicas: sede dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   Establecimiento permanente: lugar fijo de negocios. Incluye sedes, sucursales, fábricas, minas. Obras >183 días. Excluye almacenes auxiliares/compra. Agentes independientes no cuentan salvo dependencia.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Rentas inmobiliarias: imponibles en Estado donde estén los bienes. Incluye agrícolas/forestales. Define bienes inmuebles (terrenos, derechos, recursos). Aplica a rendimientos de uso directo, arrendamiento o participaciones.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Beneficios empresariales: imponibles solo en Estado residencia, salvo establecimiento permanente en otro Estado. Se atribuyen beneficios imputables. Se deducen gastos. Método de cálculo anual y uniforme.

8. Artículo 8 — Transporte marítimo y aéreo

   Los beneficios del transporte marítimo y aéreo internacional se gravan solo en el Estado con la sede de dirección efectiva. Si está a bordo, se considera el puerto base o la residencia del explotador. Incluye alquiler auxiliar de buques, aeronaves y contenedores.

9. Artículo 9 — Empresas Asociadas

   En empresas asociadas, si las condiciones difieren de las de mercado, los beneficios no realizados pueden gravarse. Si un Estado ajusta impuestos por esto, el otro Estado practicará el ajuste correspondiente consultando a las autoridades competentes.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Dividendos: 5% si posee ≥25% capital; 10% resto. Se definen dividendos y se excluyen si hay establecimiento permanente vinculado.

11. Artículo 11 — Intereses

    Intereses: tipo máximo 10%. Exenciones para Estado, bancos centrales, préstamos garantizados por Estado, instituciones públicas y fondos de pensiones.

12. Artículo 12 — Cánones

    Cánones: tipo máximo 10%. Incluyen patentes, marcas, derechos de autor y know-how. Se excluyen si hay establecimiento permanente vinculado.

13. Artículo 13 — Honorarios de gestión

    Honorarios de gestión: tipo máximo 10% si servicios >45 días en 6 meses en el Estado pagador. Incluye asesoramiento industrial, técnico o comercial.

14. Artículo 14 — Ganancias de capital

    Las ganancias por venta de inmuebles o activos de establecimientos permanentes se gravan en el Estado donde están situados. Buques/aeronaves internacionales, solo en el Estado de la sede efectiva. Acciones vinculadas a inmuebles (>50% valor), en el Estado del inmueble. Otros bienes, solo en el del v

15. Artículo 15 — Rentas del trabajo

    Los sueldos se gravan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. No se gravan allí si se trabaja menos de 183 días, el empleador no es residente y no lo paga un establecimiento permanente. Para buques/aeronaves internacionales, se gravan en el Estado de la sede de

16. Artículo 16 — Participaciones de consejeros

    Las participaciones y retribuciones similares que obtenga un residente como miembro de un consejo de administración de una sociedad del otro Estado contratante pueden someterse a imposición en ese otro Estado.

17. Artículo 17 — Artistas y deportistas

    Las rentas de artistas y deportistas por actividades en el otro Estado se gravan allí. Si las rentas las recibe otra persona, también se gravan en el Estado de la actividad. Excepción: si las actividades se financian con fondos públicos, solo se gravan en el Estado de residencia del artista/deportis

18. Artículo 18 — Pensiones

    Las pensiones y anualidades pagadas a residentes de un Estado contratante por empleo anterior solo pueden someterse a imposición en ese Estado. Se define anualidad como cantidad periódica vitalicia o temporal.

19. Artículo 19 — Función pública

    Sueldos y pensiones de funcionarios solo se tributan en el Estado pagador. Excepción: si se trabaja en el otro Estado y el residente es nacional o no se mudó solo por el trabajo.

20. Artículo 20 — Estudiantes

    Las cantidades recibidas por estudiantes, aprendices o practicantes residentes en el otro Estado, para estudios o formación, no se gravan si provienen de fuentes fuera del Estado donde se encuentran.

21. Artículo 21 — Profesores e investigadores

    Profesores e investigadores visitantes residentes en el otro Estado están exentos de tributación por sus remuneraciones durante hasta 2 años, salvo que la investigación beneficie a particulares.

22. Artículo 22 — Otras rentas

    Otras rentas de residentes solo se gravan en su Estado de residencia. Excepción: si se vinculan a un establecimiento permanente en el otro Estado, se aplica el artículo 7.

23. Artículo 23 — Eliminación de la doble imposición

    Jamaica deduce el impuesto español pagado. España deduce el impuesto jamaicano y el pagado por la sociedad distribuidora, sin exceder la cuota española. Se consideran impuestos jamaicanos reduidos por leyes específicas durante 10 años desde la entrada en vigor.

24. Artículo 24 — No discriminación

    No discriminación fiscal para nacionales y establecimientos permanentes. Se prohíben impuestos más gravosos. Los intereses y deudas son deducibles en igualdad de condiciones. No obliga a conceder deducciones personales por estado civil.

25. Artículo 25 — Procedimiento amistoso

    Procedimiento amistoso: en 3 años desde la notificación, se puede reclamar a la autoridad competente. Esta busca un acuerdo con la otra parte para evitar imposición no conforme. Las autoridades pueden comunicarse directamente para resolver dudas o evitar doble imposición.

26. Artículo 26 — Intercambio de información

    Intercambio de información para aplicar el Convenio. La información es confidencial y solo se usa para gestión tributaria. No se deniega por falta de interés nacional ni por secreto bancario. No obliga a revelar secretos comerciales o contra el orden público.

27. Artículo 27 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    Los miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares mantienen sus privilegios fiscales según el Derecho internacional o acuerdos especiales, sin que el Convenio los afecte.

28. Artículo 28 — Entrada en vigor

    El Convenio entra en vigor 3 meses tras la última notificación diplomática. Se aplica a impuestos sobre la renta de años fiscales que comiencen en esa fecha o después.

29. Artículo 29 — Denuncia

    Cualquiera de los Estados puede denunciar el Convenio con 6 meses de antelación, pasado un plazo de 5 años. El Convenio deja de surtir efecto el 1 de enero siguiente a la notificación.