Instrumento de ratificación del Acuerdo entre el Reino de España y la República Islámica del Irán para evitar la doble imposición y prevenir la evasión fiscal en materia de impuestos sobre la renta y sobre el patrimonio, hecho en Teherán el 19 de julio de 2003

Qué ha cambiado

Esta ley no tiene modificaciones registradas desde su publicación.

Artículo por artículo

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1. Artículo 1 — Personas comprendidas

   El Acuerdo entre España e Irán para evitar la doble imposición se aplica a las personas residentes en uno o en ambos Estados Contratantes.

2. Artículo 2 — Impuestos comprendidos

   El acuerdo grava renta y patrimonio en España (IRPF, Sociedades, No Residentes, Patrimonio, locales) e Irán (renta, bienes). Incluye impuestos futuros idénticos.

3. Artículo 3 — Definiciones generales

   Define términos: España/Irán como territorios soberanos; persona incluye físicas y jurídicas; autoridad competente es el Ministro de Hacienda (España) o de Economía (Irán). Términos no definidos siguen la legislación fiscal local.

4. Artículo 4 — Residente

   Se define residente fiscal. Para personas físicas con doble residencia, se resuelve por vivienda permanente, centro de intereses vitales, residencia habitual o nacionalidad. Para personas jurídicas, por la sede de dirección efectiva.

5. Artículo 5 — Establecimiento permanente

   El establecimiento permanente es un lugar fijo de negocios. Incluye sedes, sucursales, oficinas, fábricas, talleres y minas. Las obras duran más de 12 meses. No lo son almacenes, compras o publicidad auxiliar. Incluye agentes con poder de contrato, excluyendo agentes independientes.

6. Artículo 6 — Rentas inmobiliarias

   Las rentas de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante pueden imponerse allí. Se definen bienes inmuebles, excluyendo buques y aeronaves. Aplica a rendimientos por uso, arrendamiento o explotación, incluyendo empresas y servicios personales.

7. Artículo 7 — Beneficios empresariales

   Los beneficios empresariales se tributan en el Estado de residencia, salvo que haya establecimiento permanente en otro Estado. Los beneficios se imputan al establecimiento como si fuera independiente, deduciendo gastos. Se usa el mismo método anual y no se atribuyen beneficios por simple compra.

8. Artículo 8 — Tráfico internacional

   Los beneficios del tráfico internacional de buques, aeronaves o vehículos se imponen solo en el Estado de la sede de dirección efectiva. Si la sede está a bordo, se considera el puerto base o el Estado de residencia del explotador.

9. Artículo 9 — Empresas asociadas

   En empresas asociadas con condiciones no independientes, los beneficios omitidos pueden imponerse. Si un Estado ajusta impuestos ya gravados en el otro, este último puede practicar el ajuste correspondiente consultando a las autoridades competentes.

10. Artículo 10 — Dividendos

    Los dividendos se gravan en el Estado del residente. El Estado de la sociedad pagadora aplica un máximo del 5% si posee ≥20% del capital, o del 10% en otros casos. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado.

11. Artículo 11 — Intereses

    Los intereses se gravan en el Estado del residente. El Estado de origen aplica un máximo del 7,5%, salvo excepciones para créditos comerciales, bancarios o públicos. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado.

12. Artículo 12 — Cánones o regalías

    Los cánones o regalías se gravan en el Estado del residente. El Estado de origen aplica un máximo del 5%. No aplica si hay establecimiento permanente vinculado. Se consideran procedentes del Estado del deudor.

13. Artículo 13 — Ganancias de capital

    Las ganancias por enajenación de inmuebles o bienes muebles de establecimientos permanentes pueden tributar en el otro Estado Contratante. Buques y aeronaves solo en el Estado de la sede efectiva. Acciones con más del 50% en inmuebles tributan donde estén los inmuebles. Otros bienes, donde resida el

14. Artículo 14 — Servicios personales independientes

    Las rentas por servicios profesionales independientes solo tributan en el Estado de residencia, salvo que exista una base fija habitual en el otro Estado, en cuyo caso solo tributan las imputables a dicha base. Se incluyen actividades científicas, médicas, legales, etc.

15. Artículo 15 — Servicios personales dependientes

    Los sueldos se tributan en el Estado de residencia, salvo que el empleo se ejerza en el otro Estado. Excepciones: si se trabaja menos de 183 días, el empleador no es residente y el pago no lo soporta un establecimiento permanente. Para buques/aeronaves, tributa donde esté la sede de dirección.

16. Artículo 16 — Participaciones de consejeros

    Las participaciones y retribuciones similares de miembros de Consejos de Administración pueden someterse a imposición en el Estado donde resida la sociedad.

17. Artículo 17 — Artistas y deportistas

    Artistas y deportistas tributan en el Estado donde ejercen su actividad. Si las rentas las recibe otra persona, también tributan allí. No aplica si hay acuerdo cultural entre los Estados.

18. Artículo 18 — Pensiones

    Las pensiones y remuneraciones análogas por empleo anterior solo pueden someterse a imposición en el Estado de residencia del beneficiario.

19. Artículo 19 — Función pública

    Sueldos y pensiones de funcionarios tributan en el Estado pagador. Excepción: si se prestan servicios en el otro Estado y el residente es nacional o no se trasladó solo por el trabajo. Los artículos 15-18 aplican a actividades empresariales del Estado.

20. Artículo 20 — Profesores, estudiantes e investigadores

    Estudiantes y practicantes no tributan en el país de estudio si los fondos vienen del extranjero. Profesores/investigadores (máx. 2 años) están exentos si la investigación no es comercial.

21. Artículo 21 — Otras rentas

    Otras rentas se gravan solo en el Estado de residencia. Excepción: si hay establecimiento permanente o base fija en el otro Estado, se aplica el artículo 7 o 14.

22. Artículo 22 — Patrimonio

    El patrimonio se grava donde están los bienes inmuebles o muebles vinculados a establecimiento permanente. Buques/aeronaves solo en el Estado de la sede efectiva.

23. Artículo 23 — Eliminación de la doble imposición

    España e Irán evitan la doble imposición permitiendo deducciones por impuestos pagados en el otro país, limitadas a la cuota española correspondiente. También se consideran rentas exentas para calcular impuestos sobre otras bases.

24. Artículo 24 — No discriminación

    Se prohíbe la discriminación fiscal entre nacionales de España e Irán. Las empresas no se gravan más gravemente. Los intereses y deudas son deducibles en igualdad de condiciones. No se obligan deducciones personales por estado civil.

25. Artículo 25 — Procedimiento amistoso

    En 3 años desde la notificación, se puede reclamar ante la autoridad competente si la imposición no cumple el acuerdo. Se busca solución amistosa entre Estados.

26. Artículo 26 — Intercambio de información

    Las autoridades de España e Irán intercambian información fiscal confidencial para aplicar el acuerdo. Se protege el secreto profesional y no se obliga a revelar secretos comerciales o datos contrarios al orden público.

27. Artículo 27 — Miembros de misiones diplomáticas y de oficinas consulares

    Los privilegios fiscales de los miembros de misiones diplomáticas y oficinas consulares no se ven afectados por este convenio, según el derecho internacional.

28. Artículo 28 — Entrada en vigor

    El acuerdo entra en vigor tras el canje de ratificaciones. Sus disposiciones afectan a impuestos sobre la renta y patrimonio iniciados desde el 21 de marzo del año siguiente a dicha entrada en vigor.

29. Artículo 29 — Denuncia

    Cualquiera de los Estados puede denunciar el acuerdo con seis meses de antelación respecto al fin de un año civil. El acuerdo dejará de surtir efecto para impuestos iniciados desde el 21 de marzo del año siguiente a la denuncia.